增值税专用发票和普通发票的区别

增值税税率2025年最新税率表

　　13%税率：适用于纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物(除另有规定外)。

　　9%税率：适用于纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或者进口特定货物(如粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气等)。

　　6%税率：适用于纳税人销售服务、无形资产(除另有规定外)。

　　此外，纳税人出口货物税率为零，但国务院另有规定的除外;境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率同样为零。

　　增值税法与此前的暂行条例存在多方面不同，具体如下:

　　1.告别“劳务”一词：在增值税法第十条中提到“加工修理修配服务”，可见，“劳务”已归入“服务”之中。

　　2.视同销售情形大幅缩减成三项：与之前相比，视同销售情形大幅缩减成三项。“代销”“移送”“用于非税项目”“投资”和“分配”都被移除。

　　3.修改免税范围：将原先可享受免税的“避孕药品和用具”移除，不再享受增值税免税优惠。

　　4.不得从其销项税额中抵扣范围：在增值税进项抵扣环节，不得从其销项税额中抵扣的进项范围发生变化，“贷款服务不得抵扣进项税”被删除，不得抵扣进项税只保留3项：直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　5.新增不征税项目：新增“因征收征用而得到补偿”，先前这类行为属于免征增值税范围;明确“员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务”不征增值税。

　　6.简易计税方法征收率：增值税法适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

增值税计算公式

　　1.一般纳税人增值税计算公式

　　应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额

　　当期销项税额：指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。计算公式为：

　　当期销项税额 = 销售额 × 适用税率

　　当期进项税额：指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，支付或负担的增值税额。这部分税额可以从销项税额中抵扣。

　　2.小规模纳税人增值税计算公式

　　应纳税额 = 销售额 × 征收率

　　销售额：指小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产时取得的全部价款和价外费用，但同样不包括其应纳税额。若销售额为含税销售额，需换算为不含税销售额，换算公式为：

　　不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率)

　　征收率：小规模纳税人适用的征收率通常为3%(部分特定业务如销售自己使用过的固定资产等可能适用减按2%或0.5%的征收率)。

　　3.进口货物增值税计算公式

　　应纳税额 = 组成计税价格 × 税率

　　组成计税价格：根据关税完税价格、关税和消费税计算得出，公式为：

　　组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税

　　(若进口货物不征收消费税，则组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税)