应税收入是含税还是不含税?

应税收入是含税还是不含税?

　　应税收入到底是含税还是不含税，这个问题不能一概而论，需要根据具体的税种和交易场景来判断。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。这说明在增值税的语境下，应税销售额是不含税的，即需要将含税金额换算为不含税金额后才能作为计税依据。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。这里的收入总额属于应税收入，在企业所得税中通常是不含增值税的。因为增值税属于价外税，不计入企业的损益，所以企业所得税的应税收入一般以不含税金额确认。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。个人所得税中的收入额同样以不含税收入为基础，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得在计算时需要先将含税收入换算为不含税收入。

　　在实际操作中，很多交易合同约定的金额是含税价，也就是包含了增值税的价格。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，销售额不包括销项税额。纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额，销售额等于含税销售额除以一加税率。这个换算公式是实务中最常用的含税转不含税的计算方式。

　　对于小规模纳税人来说，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人的应税销售额同样是不含税的，征收率为百分之三，在开具发票时需要将含税销售额换算为不含税销售额。

　　在企业日常经营中，确认应税收入时应当以不含税金额入账。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条规定，企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。收入的确认应当按照不含增值税的金额进行，增值税单独作为负债处理，不影响应税收入的金额。

应税收入是应纳税所得额吗?

　　应税收入和应纳税所得额不是同一个概念，两者之间存在本质区别。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。从这个定义可以看出，应纳税所得额是在应税收入的基础上经过层层扣除后得出的最终计税金额。

　　应税收入也叫收入总额，是企业在一定期间内取得的全部收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定，这些收入都属于应税收入的范围。

　　应纳税所得额则是在收入总额的基础上，先减去不征税收入和免税收入，再减去各项扣除和以前年度亏损后的余额。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等。免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益等。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。这里的收入额是应税收入，减去各项扣除后才是应纳税所得额。

　　在个人所得税中，劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得在计算收入额时，本身就需要先将含税收入换算为不含税收入。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，劳务报酬所得的收入额按百分之八十计算，稿酬所得的收入额按百分之七十计算。这说明个人所得税中的应税收入在进入应纳税所得额的计算之前，还需要经过比例折算。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。从这个计算公式可以清楚看到，应税收入只是第一步，最终决定税额的是应纳税所得额。

　　两者的核心区别在于，应税收入是毛收入，应纳税所得额是净收入。应税收入反映的是企业或个人取得了多少收入，应纳税所得额反映的是法律允许对多少收入征税。从应税收入到应纳税所得额之间的差额，就是各项法定扣除和优惠减免的金额，这部分金额虽然属于收入，但法律规定不需要纳税。